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問(wèn)：我公司是新成立的建筑企業(yè)，增值稅一般納稅人。有甲供工程總分包業(yè)務(wù)，我公司按差額簡(jiǎn)易方法繳納增值稅，請(qǐng)問(wèn)我公司能否全額開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票？

答：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36 號(hào)）附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第（七）項(xiàng)規(guī)定，一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。附件2第一條第（三）規(guī)定，試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額。《國(guó)家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司關(guān)于下發(fā)營(yíng)改增熱點(diǎn)問(wèn)題答復(fù)

口徑和營(yíng)改增培訓(xùn)參考材料的函》（稅總納便函[2016]71 號(hào)）附件 1《12366 營(yíng)改增熱點(diǎn)問(wèn)題答復(fù)口徑》對(duì)“企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法時(shí)是否可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票？”解答如下：除規(guī)定不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的情形外，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。對(duì)“一般納稅人以清包工方式或者甲供工程提供建筑服務(wù)，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，文件規(guī)定以收到的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去分包款為銷(xiāo)售額，開(kāi)票是總金額的還是分包之后的？例如總包收到 100 萬(wàn)，分包款 50 萬(wàn)，購(gòu)貨方要求開(kāi)具 100 萬(wàn)發(fā)票，納稅人實(shí)際繳納 50 萬(wàn)的稅款，如何開(kāi)票？”答復(fù)如下：可以全額開(kāi)票，總包開(kāi)具100萬(wàn)發(fā)票，發(fā)票上注明的金額為100/(1 +3%)， 稅額為 100/（1+ 3%）*3%，下游企業(yè)全額抵扣。納稅人申報(bào)時(shí)，填寫(xiě)附表 3，進(jìn)行差額扣除，實(shí)際繳納的稅額為（100-50）/(1+3%)*3%。所以，你公司選擇差額簡(jiǎn)易計(jì)稅方法繳納增值稅，可以全額開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，下游企業(yè)可以全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。